核心观点
个税优惠连续*，针对性提高养老托育和子女教育等扣除标准，并延续实施一次性奖金个税政策。我们认为，本次个税优惠重在降低家庭负担和呵护居民收入两大方面，落实政治局会议要求，有助于扩内需促消费。
个人所得税，又出新优惠
近期，财政连续*两项个税新优惠，其一是个税提高养老托育和子女教育等附加扣除标准。8 月31 日，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，要求：自2023 年1 月1 日起，（1）3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000 元提高到2000 元；（2）子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000 元提高到2000 元；（3）赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000 元提高到3000 元，其中独生子女按照每月3000 元的标准定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500 元。根据《通知》要求，本次标准调整可在2023 年个税汇算清缴时执行，意味着上述优惠今年便落地。
本次分别提高了3 岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准1000 元，核心在于降低家庭负担。2023 年以来我国经济仍处于弱修复阶段，消费修复较慢且相对分化，地产投资掣肘仍存，制造业投资面临净利率较低和民企投资低迷的扰动，CPI 及PPI 位于低位，就业面临结构性问题，宏观整体承压背景下居民收入也相对承压，托育养老及教育等家庭基本开支压力增加，本次有针对性地显著提升相关的附加扣除标准，是降低家庭负担、缓解家庭收入压力的重要方式。
其二是延续实施一次性奖金个税所得税政策。此外，8 月28 日，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，明确指出“2024 年1 月1 日至2027 年12 月31 日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12 万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400 元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴”。
本次延续实施一次性奖金个税优惠政策是2018 年个税改革后的第二次延期。
2018 年个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等四项劳动性质的所得合并为综合所得，适用统一的3%至45%七级超额累进税率，彼时，财政部、税务总局考虑到个人所得税法修改后的优惠政策衔接问题，针对年终奖的单独计税政策给了3年的过渡期。2021 年底面临政策到期问题时，考虑经济动能面临潜在的不确定性冲击，2021 年12 月29 日国常会决定延续实施一次性奖金个人所得税优惠政策至2023 年底。本次延期至2027 年底是第二次延期。
个税附加扣除类别多，核心是降低家庭负担
个税改革渐进推进，附加扣除类别逐步增多。2018 年10 月1 日，个人所得税第一步改革实施，减除费用标准提高至5000 元/月，并适用新税率表；2019 年1 月1 日，个人所得税第二步改革实施，增加住房、教育、大病医疗、赡养老人等6项专项附加扣除。2022 年3 月28 日发布国发〔2022〕8 号文，个税政策新增设立3 岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，专项附加扣除增至7 项。
我们认为，从个税改革及后续完善角度来看，一系列专项附加扣除优惠措施，相对充分地考虑了不同群体的生活负担和个人发展诉求，有针对性的在个人及家庭发展过程中满足保障和改善民生的需要。
落实政治局会议要求，呵护收入助力消费
落实政治局会议要求，呵护收入助力消费。7 月政治局会议指出“当前经济运行面临新的困难挑战，主要是国内需求不足”，为此要求“精准有力实施宏观调控，加强逆周期调节和政策储备…要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，延续、优化、完善并落实好减税降费政策…要积极扩大国内需求，发挥消费拉动经济增长的基础性作用，通过增加居民收入扩大消费”。我们认为，在政治局会议定调之下财政政策积极有为，当前经济背景下，就业质量和收入预期不稳的背后核心因素是居民收入不稳。近期连续*个税优惠政策旨在呵护居民收入，通过稳收入的方式扩内需、助消费，特别是延续一次性奖金和综合汇缴政策，根据2021 年12 月29 日国常会推测，以上政策及上市公司股权激励计税优惠，一年最多可减税将近1100 亿元（2023 年01 月16 日，财政部、税务总局2023 年2 号文表示，上市公司股权激励单独计税优惠政策2023 年延续执行）。
专项附加扣除标准提升则对中低收入人群影响更大。根据2020 年经济日报披露的个税改革成果，“月均收入2 万元以下的纳税人新增减税幅度超过67.47%，月收入1 万元以下的纳税人，在享受赡养老人、子女教育等专项附加扣除后，基本不需要缴纳个税”。我们认为，提高养老托育和子女教育相关扣除标准，有助于缓解中低收入家庭负担，提升其可支配收入水平，这类人群边际消费倾向相对较高，更有助于稳收入向促消费的转换。
风险提示
政策落地不及预期
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